We förklarar: Löneuttag, K10, 3:12, Utdelningsbelopp & Gränsvärde

Nu har den första snön fallit, och det närmar sig jul, nyår och andra festligheter. Det innebär också att det är dags att se över K10 och löneuttag för dig som äger andelar i fåmansbolag. Genom att planera din lön 2022 kan du nämligen minimera din skatt på utdelning 2023.

Planera din lön för 2022 för att minimera din skatt

För att förenkla beräkningen av ditt löneunderlag för din K10 kan du besvara frågorna nedan.

Har du planerat att ta ut en lön över 681 600 kr för kalenderåret 2022?

Om ‘Ja’ så kan du luta dig tillbaka. Annars får du räkna vidare i punkt 2
Beräkna nedan:
1. Summera din kontanta lön inklusive planerad lön för december
2. Summera kontanta löner inklusive planerad lön för december för samtliga anställda (inklusive dig)
3. Beräkna följande: (Summa löner för alla inklusive planerad decemberlön * 5%) + 426 000
4. Kontrollera om din egna kontanta lön är större än summan enligt föregående punkt eller 681 600 kr.
  
  Om ‘Ja’ så kan du luta dig tillbaka. Annars får du räkna vidare i punkt 3.
Ta mellanskillnaden från punkt 2.4 ovan och multiplicera med 1,06. Detta är den extra lön du behöver ta i december, utöver den du redan planerat för att få använda löneunderlag i din K10-blankett.

Kontakta din revisor för att få hjälp med att ta rätt lön

Sammanfattning av 3:12-reglerna

Fåmansreglerna styr hur utdelning beskattas för ägare i aktiebolag med få delägare. Reglerna kom till för att göra det lite roligare att driva aktiebolag genom att ta bort lite av skattetrycket.

Reglerna är ganska komplicerade, delvis för att staten inte vill att ägarna tar all inkomst som utdelning i stället för lön.

För att göra rätt behöver du bland annat:

Bedöma om bolaget är ett fåmansbolag enligt kriterierna
Bedöma om dina aktier är kvalificerade eller inte
Budgetera resultat och utdelning för lägsta skatt och högsta ‘KIF’ (kvar i fickan)
Se till att du tar ‘rätt lön’
Göra deklarationsblankett till Skatteverket

För många är det ganska enkel, särskilt när man har lämnat deklaration ett par år och inget hänt med företaget eller ägandet. I andra fall kan det vara bra att ta hjälp.

En generell rekommendation är vanligtvis att ta ut en marknadsmässig lön. Åtminstone upp till nivån för marginalskatt (ca 540 kSEK eller 45 kSEK per månad). Utdelning tas som en bonus eller sparas till senare, i det fall bolaget har vinster kvar efter löner.

En annan fördel med att ta lön är att du samtidigt ökar din ersättning vid sjukdom eller föräldraledighet och avsättningen till din allmänna pension (16% av lön). Det underlättar också i diskussion med banken om du ska ta ett bolån.

Ett räkneexempel av skatt för företagare 2022

Ett företag ägs av 2 delägare med 50% var. De drar in 2 000 000 kr per år och har omkostnader för 200 000 kr exklusive lönekostnader.

Ta allt som lön

Belopp	Totalt	Per delägare
Bruttolön	1 370	685
Sociala avgifter	430	215
Skatt på lön	496	243
Bolagsskatt	0	0
Total skatt	926	464
Varav kvar i fickan	874	437
Total skatt % på resultat före uttag	51%	51%

Utdelning plus lön upp till marginalskattegränsen (nedre brytpunkten 2022)

Belopp	Totalt	Per delägare
Bruttolön	1080	540
Sociala avgifter	339	170
Skatt på lön	346	172
Bolagsskatt	78	40
Kvar till utdelning	303	154
Skatt på utdelning	61	31
Total skatt	824	411
Varav kvar i fickan	976	488
Total skatt % på resultat före uttag	46%	46%

Ta allt som utdelning (delägare använder årets schablon för gränsbelopp

Belopp	Totalt	Per delägare
Bruttolön	0	0
Sociala avgifter	0	0
Skatt på lön	0	0
Bolagsskatt	371	185
Utdelning	1 429	715
Skatt på utdelning	465	232
Total skatt	836	417
Varav kvar i fickan	961	480
Total skatt % på resultat före uttag	46%	46%

Vi reserverar oss för eventuella misstag i exemplen ovan.

Andra fiffiga trix som vi kan hjälpa dig med

Gör nettolöneavdrag om du har förmånsbil
Skapa ett till vilande holdingbolag och ta ut mer lågbeskattad utdelning
Inkomstfördelning inom familjen

Kontakta oss om du vill ha hjälp!

Ordlista

3:12: Branschens slangord för de regler i inkomstskattelagen som reglerar lågbeskattad utdelning i fåmansbolag. Uttrycket kom från det nummer paragrafen hade. Idag finns reglerna i kapitel 56-57.
Fåmansbolag: Är ett aktiebolag där max fyra personer äger mer än hälften av bolaget. Närstående och olika aktiva delägare räknas dock som en enda person vilket gör att till exempel stora revisionsbyråer kan använda dessa förmånliga regler.
Närstående: Make, föräldrar, barn med flera. (Se Skatteverkets bild)
Kvalificerade aktier: Har du om du – eller närstående till dig – är – eller har varit under något av de 5 föregående åren – aktiv i ‘betydande omfattning’ i bolaget eller annat bolag med liknande verksamhet där du också är delägare.
Okvalificerade aktier: Har du om du inte är kvalificerad. Då kan du ta all utdelning till 25% skatt.
5-årsregeln, också känd som karenstiden eller 5-25: Om andelar varit kvalificerade men du slutar i bolaget till exempel genom pension fortsätter dina andelar vara kvalificerade följande 5 kalenderår. Många väntar därför ut dessa 5 år för att få all utdelning till 25%.
K10: Den blankett du som privatperson lämnar för kvalificerat innehav i bolaget. Här redovisar du och beräknar ditt gränsbelopp och eventuell utdelning eller försäljning.
K12: Den blankett du privat lämnar för okvalificerat innehav i bolaget. Här redovisar du eventuell utdelning eller försäljning.
Gränsbelopp eller utdelningsutrymme: Är maxbeloppet för lågbeskattad utdelning som du räknar fram på din K10-blankett. Det kan beräknas med två metoder. Löneunderlag eller förenklingsregeln, även kallad schablonmetoden.
Lågbeskattad utdelning: Utdelning upp till gränsbeloppet beskattas med 20%. Om utdelningen är större än gränsbeloppet kommer överskjutande del läggas på din lön. Lön beskattas ca 50-58% om du har löneinkomster över 469 kSEK under året.
Löneunderlag: Är ett sätt att beräkna gränsbeloppet. Förenklat får du räkna 50% av förra kalenderårets löner plus ca 9% av det du betalat för aktierna. Du får dock bara använda denna metod om löneuttagsspärren eller 4%-spärren gäller för dig.
Löneuttagsspärren: Är ett krav på att du eller närstående tagit ut en viss lön. Vi skriver om det överst i denna artikeln. Kravet är det minsta av a) sex inkomstbasbelopp + 5 % av lönerna i företaget inklusive dotterföretag och b) 9,6 inkomstbasbelopp.
4%-spärren: Innebär att du måste äga minst 4% för att räkna med löneunderlagen. Denna regel kom till för att begränsa att bland annat stora revisionsbyråer använde fåmansreglerna.
Förenklingsregeln också känd som schablonmetoden: Kan användas i stället för att räkna på löneunderlag. Denna metod är bra om du har låga eller inga löner i bolaget. Du kan ta 2,75 inkomstbasbelopp (IBB) * andel i bolaget som gränsbelopp. Om du äger flera bolag behöver du tänka på att denna regel bara får användas i ett enda bolag.
Utomståenderegeln: Om bolaget har ägare som äger minst 30% och inte är kvalificerade blir alla delägares aktier okvalificerade. Dock gäller karenstiden så det tar i regel ca 6 år innan det händer.

Känns löneuttag, K10, 3:12, utdelningsbelopp & gränsvärde fortfarande som en djungel? Kontakta oss!

Vi vet att det finns många fallgropar i beräkningen av löneunderlag och utdelningsbelopp, vilket kan kosta dig som ägare av fåmansföretag dyrt. Kontakta gärna oss om du behöver hjälp. Du hittar våra kontor i Stockholm, Göteborg, Karlstad och Årjäng men vi hjälper självklart till även om du befinner dig någon annanstans!